Här tittar vi på hur du ska bokföra transaktioner med skattekontot i enskild firma respektive aktiebolag. På ditt skattekonto hos Skatteverket bokförs alla skatter och avgifter som omfattas av skattebetalningslagen.
Enskild firma
För dig som är enskild näringsidkare omfattar skattekontot både företagets och dina privata skatter och avgifter. Som företagets skatter och avgifter räknas t ex
- preliminärskatt för anställda
- arbetsgivaravgifter för anställda
- särskild löneskatt för anställdas pensionskostnader
- moms
- fastighetsskatt och fastighetsavgift för näringsfastigheter.
Som privata skatter och avgifter räknas t ex inkomstskatter, egenavgifter och särskild löneskatt på det egna pensionssparandet.
Bokförs inte
En enskild firma är inte ett eget skattesubjekt och har därför inget eget skattekonto. Transaktioner med skattekontot bokförs därför inte i en enskild firma.
Om man använder företagets pengar för att betala t ex F-skatt eller kvarskatt så bokförs detta som ett eget uttag (konto 2012) som motbokas det konto som belastas (t ex konto 1930), se konteringen nedan.
F-skatten
I den beräknade F-skatten ingår företagarens inkomstskatt och egenavgifter tillsammans med särskild löneskatt på anställdas pensioner och fastighetsskatt eller fastighetsavgift på näringsfastigheter. Företagarens inkomstskatt och egenavgifter samt särskild löneskatt på det egna pensionssparandet är privata utgifter och ska inte bokföras som kostnad i företaget.
Företagets skatter (fastighetsskatt eller fastighetsavgift på näringsfastighet mm) som omfattas av F-skatten beräknas och kostnadsförs i slutet av året på respektive kostnadskonto. Som motkonto använder du konto [2012], Avräkning skatter och avgifter. F-skatteinbetalningarna bokförs löpande direkt mot konto [2012].
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 2012 | 3 000 | 1930 | 3 000 |
F-skatten, 3 000 kr, betalas via företagskontot [1930]. Som motkonto används konto [2012], Avräkning skatter och avgifter.
Aktiebolag
I ett aktiebolag bör du bokföra alla transaktioner som sker på skattekontot hos Skatteverket på ett tillgångskonto i balansräkningen. På ditt kontoutdrag från Skatteverket kan du se vilka transaktioner som skett på skattekontot. Ett skattekontoutdrag hittar du enklast genom att logga in på Skatteverkets hemsida.
Olika konton
I företaget behöver man i regel skilja mellan de olika skatte- och avgiftsbeloppen. Det görs enklast genom att bokföra dem på olika konton. Företaget ska därför ha separata skuld- eller avräkningskonton för arbetsgivaravgifter, personalens källskatter, punktskatter och moms. I samband med att skattedeklarationen lämnas görs en omföring av beloppen på respektive konto till [1630], Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto). När sedan betalningen bokförs bokar du den direkt mot konto 1630.
Här går vi igenom hur bokföringen av olika transaktioner i skattebetalningssystemet går till.
Inbetalning på skattekontot i aktiebolag
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 1630 | 19 806 | 1930 | 19 806 |
Företaget gör en inbetalning med 19 806 kr till skattekontot [1630] från företagets bankonto [1930].
Betalning av F-skatt i aktiebolag mm
F-skatt ska du se som en löpande skattefordran. F-skatten omfattar nämligen utöver inkomstskatten även andra skatter som fastighetsskatt, fastighetsavgift, särskild löneskatt och avkastningsskatt. Därför är det svårt att säga hur mycket av F-skatten som är det ena eller andra.Inkomstskatten för året beräknas och bokförs som en skatteskuld, vilken på kontot för skatteskulder möts av betalda F-skatter.
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 2510 | 2 000 | 1630 | 2 000 |
Här bokförs F-skatten som en fordran (eller snarare som en negativ skuld) [2510] när den betalas, dvs dras från skattekontot [1630].
En variant när du bokför F-skatten är att redovisa den som en debetpost på konto [2518], Betald F-skatt, alternativt direkt på konto [2510], Skatteskulder. Detta gör det enklare att räkna ut skatteskulderna/skattefordringarna.
I samband med bokslutet räknar du ut den verkliga skattekostnaden och stämmer av kontona för skattekostnad och skattefordran eller skatteskuld.
Ränta på skattekontot
Om företaget erhåller eller blir påfört ränta på skattekontot, bokförs denna direkt mot konto [1630] med motkonto [8314], Skattefria ränteintäkter, eller [8423], Kostnadsränta för skatter och avgifter .
Intäktsränta
På ett överskott på skattekontot beräknas en intäktsränta och på ett underskott en kostnadsränta.
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 1630 | 20 | 8314 | 20 |
Företaget har haft ett överskott på skattekontot och får en skattefri ränta [8314] som ökar saldot på skattekontot [1630].
Kostnadsränta
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 8423 | 50 | 1630 | 50 |
Företaget har haft ett underskott på skattekontot och får därmed betala en icke avdragsgill ränta [8423] som minskar saldot på skattekontot [1630].
Intäktsräntan är skattefri och kostnadsräntan är inte avdragsgill och ska därför återföras i deklarationen. Räntan på skattekontot styrs av basräntan, och intäktsräntan är 45% av basräntan. Basräntan får dock lägst vara 1,25%. Nu införs ett särskilt golv för intäktsräntan, som innebär att om basräntan är 1,25% så ska intäktsräntan på skattekontot vara 0%.
Kurstips!
På våra bokföringskurser lär du dig mer om hur du bokför olika typer av affärstransaktioner. Du hittar både grundläggande kurser och fördjupningskurser, online eller i kurslokal.
