För dig som vill planera din skatt för beskattningsåret 2025 finns en hel del att tänka på. I den här artikeln får du många konkreta tips.

Inkomstplanering

Om du har möjlighet att påverka din inkomst, kan du tänka på att:

  • om du inte har tagit ut lön ur ditt aktiebolag upp till gränsen för statlig skatt och du räknar med att ta ut högre lön nästa år, lönar det sig att ta ut lön upp till gränsen före årsskiftet. Brytpunkten för när man börjar betala 20% statlig skatt är 643 100 kr (733 200 kr för personer fyllda 66 år) för inkomståret 2025.
  • lägga din inkomst på maximal pensions- (PGI), sjuk- (SGI) eller föräldrapenninggrundande (FGI) inkomst. Följande gränser gäller för inkomståret 2025: PGI: 650 442 kr (före allmän pensionsavgift), SGI: 588 000 kr, FGI: 588 000 kr.
  • du kan göra värdeminskningsavdrag på maskiner och inventarier som skaffas och tas i bruk före årsskiftet och på så sätt minska det beskattningsbara resultatet i näringsverksamheten. Förbrukningsinventarier är direkt avdragsgilla. Inköp understigande 29 400 kr exklusive moms för räkenskapsår som avslutas under 2025 är direkt avdragsgilla.
Speciellt för fåmansföretagare

Nya fåmansregler börjar gälla från 1 januari 2026 och påverkar inkomstplaneringen för slutet av 2025. Reglerna innebär bland annat:

  • att dagens förenklingsregel och huvudregel slås ihop till en gemensam regel som ska användas av samtliga delägare,
  • att man får tillgodoräkna sig ett höjt schablonbelopp per företag (4 inkomstbasbelopp, vilket är 322 400 kr 2025, vilket används 2026), fördelat mellan delägarna utifrån ägarandel, och för en delägare som äger andelar i flera företag begränsas dennes sammanlagda grundbelopp till 4 inkomstbasbelopp och
  • att dagens löneuttagskrav (ägarens/närståendes lön) och kapitalandelskrav (4% gränsen) slopas och ersätts av ett schablonmässigt löneavdrag (8 inkomstbasbelopp, vilket är 644 800 kr 2025, vilket används 2026). Dock kvarstår regeln om att en delägare kan nyttja ett lönebaserat utrymme motsvarande högst 50 gånger den egna eller någon närståendes lön.

Lönekravet slopas alltså (spärrlönen), och det innebär att fåmansföretagare inte behöver ta ut en minsta lön under året. Observera dock att maximal lönebaserad utdelning är 50 gånger din egen eller närståendes lön.

För att maximera utfallet enligt de nya reglerna från 2026 kan en delägare förbereda sig redan under 2025. Detta eftersom

  • situationen 1 januari 2026 (aktieägande, familjeförhållanden mm) avgör hur beskattningen blir för 2026 enligt 3:12-reglerna
  • löneunderlaget under 2025 ligger till grund för eventuell lönebaserad utdelning

För dig som planerar att starta ett aktiebolag är det alltså bra att göra det innan årsskiftet eftersom endast den som äger andelar vid årets ingång får tillgodoräkna sig årets gränsbelopp. För detta krävs att stiftelseurkunden är undertecknad senast 31 december 2025.

Observera att det kan vara mer fördelaktigt att ta ut lön upp till brytpunkten (se ovan) innan kapitalbeskattad utdelning tas ut. Lönen är pensions- och sjukpenninggrundande (upp till vissa nivåer, se ovan). För pensionärer är skillnaden mellan lön upp till brytpunkten och utdelning ännu mindre (på grund av de låga socialavgifterna och högre grund- och jobbskatteavdrag).

I vår bok Fåmansföretag & Skatteplanering kan du läsa mer om sunda åtgärder för att minimera bolagets och ägarens skatt. Boken är uppdaterad med de nya 3:12-reglerna.

Speciellt för aktiebolag mfl

För aktiebolag och ekonomiska föreningar som vill skjuta upp en del av beskattningen på framtiden finns bland annat följande möjligheter:

  • 25% av vinsten kan avsättas till periodiseringsfond. Observera dock beskattningen av schablonräntan (1,96 % för beskattningsår som avslutas under 2025) på periodiseringsfonder. Räntan är inte avdragsgill.
  • Planerade inköp av förbrukningsinventarier kanske kan tidigareläggas så att de görs innan årsskiftet. Även större inventarieköp drar ned vinsten om de görs innan årsskiftet, dock bara med årets avdragsgilla värdeminskningsavdrag. Kontrollera även om det finns ounyttjat utrymme för överavskrivningar på tidigare anskaffade inventarier.
  • Om företaget planerar att köpa tjänstepensionsförsäkringar kan en pensionsutfästelse göras innan årsskiftet. Premiebetalningen måste göras senast vid deklarationstidpunkten för att den ska vara avdragsgill 2025.
  • Det går att göra reserveringar för tantiem. Med tantiem menas normalt en resultatbaserad ersättning (bonus) som ofta tillfaller företagets vd och företagsledning.
Speciellt för enskild firma och handelsbolag

Om du har enskild firma eller handelsbolag kan du genom avsättningar till periodiseringsfond och expansionsfond skjuta en del av beskattningen på framtiden. Detta kan vara intressant om du har aktiv näringsverksamhet och närmar dig pensionsåldern om något år. Egenavgifterna är lägre från det år du fyller 68 år (67 år till och med 2025). Detsamma gäller den som tar ut hel allmän pension (ålderspension) under hela inkomståret.

Ålderspensionärer har även ett högre grundavdrag och jobbskatteavdrag.

Tänk även på att utnyttja reglerna om räntefördelning om du är enskild näringsidkare eller delägare i handelsbolag. Skatten på positiv räntefördelning är 30%. Observera dock att räntefördelning inte är sjukpenning- eller pensionsgrundande.

Kapital

Även i inkomstslaget kapital finns det några saker man kan göra inför årsskiftet som förbättrar skatteutfallet. Här är några vanliga åtgärder:

  • Om makar har lån, kan det löna sig att rätt make gör ränteavdragen. Nettoränteavdraget (inkomsträntor minus skuldräntor) ger 30% i skattereduktion på belopp upp till 100 000 kr, men bara 21% i skattereduktion på överskjutande belopp. En make som har mycket låga inkomster och därmed inte betalar någon, eller låg skatt, kanske inte heller kan utnyttja skattereduktionen. Observera att om en make ska kunna göra ränteavdrag måste den maken stå som låntagare (ensam eller tillsammans med den andre maken) och dessutom faktiskt ha betalat räntan.
  • Har du gjort förluster på aktier eller andra kapitaltillgångar under 2025 och har uppskov med t ex en försäljning av privatbostad kan du återföra hela eller del av uppskovet och kvitta det mot dina aktieförluster.
  • Har du gjort aktieförluster under 2025 och har uppskov på grund av tidigare aktiebyten kan du välja att ta fram uppskovet till beskattning och kvitta det mot årets förluster eller sälja aktier med latenta vinster för att på så sätt utnyttja förlusterna på bästa sätt.
  • Om du har sålt en permanentbostad under de senaste fem åren men inte ansökt om uppskov kan du begära en omprövning av inkomstdeklarationen och få uppskov i efterhand. Uppskovsräntan är slopad från och med beskattningsåret 2021, vilket gör det räntefritt att ”låna” den uppskjutna skatten från och med 1 januari 2021. Slopandet av uppskovsränta gäller både nya och gamla uppskov. Fram till årsskiftet kan omprövning av inkomstdeklarationer för beskattningsåren 2019 och senare göras.
  • Utnyttja investeraravdraget för förvärv av aktier i mindre företag om förvärvet gjorts genom nybildning eller nyemission. Avdrag kan medges med 50% av ersättningen för aktierna. Om avdraget leder till underskott i inkomstslaget kapital blir skattereduktionen för detta underskott 30%. Tänk dock på att skattereduktionen bara får utnyttjas mot kommunal och statlig inkomstskatt samt fastighetsskatt och fastighetsavgift efter avdrag för allmän pensionsavgift och jobbskatteavdrag mm. Observera att avdraget inte får göras vid förvärv av andelar i företag som investeraren (eller någon närstående) direkt eller indirekt redan är eller har varit delägare i.
  • Ränta på lån utan säkerhet får dras av till 50% under 2025. Från och med 2026 slopas avdragsrätten helt för dessa lån. För att dra av räntan på lån utan säkerhet behöver lånet läggas om till ett lån med säkerhet, t ex bostadslån.
  • De första 150 000 kr som en person har på investeringssparkonto (ISK), kapitalförsäkring och i PEPP-produkt (paneruopeisk privat pensionsprodukt) är skattefria 2025. Detta belopp höjs till 300 000 kr.
Jämkning och preliminärdeklaration

Om du räknar med att få överskjutande skatt kan du begära ändrad beräkning av skatteavdrag (jämkning). På så sätt får du skatteåterbäringen före årsskiftet genom att skatteunderlaget för december blir lägre. Observera att man måste ansöka om jämkning varje år, det går inte att ha stående jämkning.

Företag som har betalat för mycket F-skatt under året kan skicka in en preliminär inkomstdeklaration för 2025 för att få ändrad beräkning av F-skatten och på så sätt få eventuell skatteåterbäring tidigare.

ROT- och RUT-avdrag

Om ditt skatteunderlag för ROT- och RUT-avdrag beräknas bli lägre än din preliminära skattereduktion för hushållstjänster bör du se till att öka dina inkomster om du har möjlighet. Den skattereduktion du inte kan utnyttja ett år får inte sparas till kommande år, utan faller bort.

Skattereduktionen för ROT och RUT får bara utnyttjas mot kommunal och statlig inkomstskatt samt fastighetsskatt och fastighetsavgift efter att skattereduktionerna för allmän pensionsavgift, jobbskatteavdrag, sjuk- och aktivitetsersättning, förvärvsinkomster, regional skattereduktion och underskott av kapital har gjorts.

Du kan öka dina inkomster (och därmed ditt skatteunderlag för ROT och RUT) genom t ex

  • återföring av uppskov
  • återföring av periodiseringsfond och expansionsfond
  • avstå från nya avsättningar och pensionssparavdrag
  • extra uttag av lön (om du har möjlighet).

Om betalningen för ROT- och RUT-arbetena görs efter årsskiftet får du skattereduktionen nästa år istället. Kanske det går att förhandla om en längre kredittid?

Tänk på att om du har gjort ROT- och RUT-betalningar under 2025 måste arbetet som betalningen avser vara utfört senast 31 januari 2025 för att du ska kunna få någon skattereduktion.

ROT-avdraget har tillfälligt utökats från 12 maj 2025 till och med 31 december 2025. Under perioden medges ROT-avdrag med 50% – istället för 30% som är den normala nivån på skattereduktionen. Observera att taket dock fortsatt är 50 000 kr/person och år.